日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责(zé)人就《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低(dī)于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)张大大到底是什么来头起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出(chū)了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容(róng)进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、张大大到底是什么来头人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依(yī)法成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务(wù)所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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